De nieuwe maatregel maakt deel uit van het Belastingplan 2026 en treedt vanaf 1 januari 2027 in werking.

Het plan is om vanaf 2027 een pseudo-eindheffing in de loonbelasting te introduceren van 12%. Deze 12% is een werkgever verschuldigd als hij aan een werknemer vanaf 2027:

• een personenauto van de zaak ter beschikking stelt,
• die ook privé mag worden gebruikt, en
• die een CO2-uitstoot heeft groter dan nul.

Let op!
De 12% pseudo-eindheffing komt ten laste van de werkgever. Het is een extra heffing die de werkgever niet mag verhalen op de werknemer. Daarnaast blijft de bijtelling voor de auto van de zaak die ten laste van de werknemer komt, ook gewoon bestaan.

Uitzonderingen

Er is een aantal uitzonderingen. Een werkgever is de eindheffing namelijk niet verschuldigd als:

• de personenauto een CO2-uitstoot heeft van nul  – volledig elektrische en waterstof aangedreven auto’s vallen buiten deze heffing –, en/of
• de auto van de zaak uitsluitend zakelijk wordt gebruikt en niet voor privégebruik (er geldt dan ook geen bijtelling voor de auto van de zaak).

Let op!
Er geldt een uitzondering voor incidenteel privégebruik bij overmacht en bijzondere omstandigheden. De werkgever moet dan wel aannemelijk kunnen maken dat hiervan sprake is.

Voor M1-voertuigen, NIET voor bestelauto’s

De pseudo-eindheffing geldt voor personenauto’s. Dit zijn voertuigen met voertuigclassificatie M1 in het civiele kentekenregister en auto’s die onder de Europese verordening zo zouden kwalificeren.

Let op!
Een M1-voertuig is een motorvoertuig op vier of meer wielen, ontworpen en gebouwd voor het vervoer van personen, met maximaal negen zitplaatsen inclusief bestuurdersstoel. Ook kampeerauto’s, personenbusjes voor zorgvervoer (ingericht met maximaal negen zitplaatsen) en lijkwagens vallen hieronder.

Bestelauto’s, vrachtwagens en tractors hebben geen M1-kwalificatie en vallen dus niet onder de pseudo-eindheffing. 

Woon-werkverkeer telt ook!

Voor wat betreft uitzondering van geen privégebruik zit er een addertje onder het gras. Waar voor de bijtelling van de auto van de zaak het woon-werkverkeer als zakelijk wordt aangemerkt, zijn deze kilometers voor de pseudo-eindheffing privékilometers.

Let op!
Dit heeft tot gevolg dat een werkgever straks ook de pseudo-eindheffing verschuldigd kan zijn als de werknemer de personenauto niet privé gebruikt (of maximaal 500 kilometers) en dus geen bijtelling heeft. Als die werknemer de personenauto wel voor woon-werkverkeer gebruikt, is de werkgever de pseudo-eindheffing van 12% verschuldigd.

Overgangsregeling tot medio 2030

Voor zakelijke auto’s met uitstoot die vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling. Vanaf 1 juli 2030 moet ook extra belasting voor deze auto’s worden betaald.

Wat betekent dit concreet?

Voor auto’s die vóór of in 2026 worden aangeschaft of geleaset en die niet volledig elektrisch zijn, gaat de extra heffing dus per 1 juli 2030 gelden. Bij een auto met een cataloguswaarde van €40.000 bedraagt de pseudo-eindheffing bijvoorbeeld €4.800 per jaar. Dat vormt een aanzienlijke extra kostenpost die niet op de werknemer mag worden afgewenteld.

Bij de aanschaf of lease van nieuwe auto’s in de komende periode is het verstandig om stil te staan bij de looptijd van de leaseovereenkomst en de fiscale gevolgen op middellange termijn. Voor bestaande contracten kan het verstandig zijn na te gaan of aanpassing nog mogelijk of wenselijk is.

Tot slot:
voor volledig elektrische auto’s geldt de extra heffing niet. De maatregel sluit aan bij de duurzaamheidsdoelstellingen van de overheid.

Heb je vragen over deze nieuwe maatregel, neem dan contact met ons op.