Om voor de regeling in aanmerking te komen moet je een startup of scale-up zijn. Hiervan is sprake als je onderneming gebruikmaakt van een schaalbaar en herhaalbaar bedrijfsmodel dat voortvloeit uit innovatie.
Let op! Een onderneming is schaalbaar en herhaalbaar als het de omzet snel kan laten groeien zonder lineaire inzet van meer mensen, meer middelen of meer kosten, maar door gebruik te maken van technologie met lagere marginale kosten en schaalvoordelen. Innovatie is het ontwikkelen of verbeteren van producten, diensten, processen of technologieën met technische vernieuwing of significante functionele verbetering ten opzichte van de sector.
Voor de startup of scale-up geldt verder nog als voorwaarde dat zij niet beursgenoteerd is. De startup of scale-up mag ook niet voor meer dan 25% gehouden worden door een beursgenoteerde onderneming.
Startups of scale-ups kunnen in beginsel alleen van de regeling gebruikmaken als ze voldoen aan de EU-definitie van kleine, middelgrote of micro-onderneming (kmo). Dit is – op hoofdlijnen- het geval als de onderneming minder dan 250 werknemers heeft en een omzet heeft die niet hoger is dan € 50 miljoen of een jaarlijks balanstotaal dat niet hoger is dan € 43 miljoen.
Tip! Een startup of scale-up die niet voldoet aan de kmo-definitie kan ook gebruikmaken van de voorgestelde regeling, onder de voorwaarde dat het de-minimissteunplafond van € 300.000 per drie jaar niet wordt overschreden.
De toets of sprake is van een startup of scale-up vindt plaats door de RVO. RVO toetst daarbij op de volgende voorwaarden:
Bij de toets op de begrippen schaalbaarheid en innovatie kijkt RVO naar verschillende indicatoren zoals (niet-limitatief) het gebruik van innovatieregelingen (zoals de WBSO) of het Innovatiekrediet of dat participatiemaatschappijen durfkapitaal hebben verstrekt.
Let op! De RVO geeft een beschikking als je kwalificeert als startup scale-up. Deze is in principe acht jaar geldig en kan daarna maximaal driemaal in termijnen van vijf jaar verlengd worden.
Je bent geen startup of scale-up meer als je niet meer voldoet aan de voorwaarden en/of bij faillissement. Je moet hiervan binnen vier weken een melding doen bij de RVO. Op het ten onrechte niet doen van de melding kan een boete volgen die kan oplopen tot € 103.000.
Ben je een startup of scale-up en ken je aandelenopties toe aan je werknemers? Dan vindt onder de nieuwe regeling een versmalling van de grondslag van het inkomen uit aandelenoptierechten plaats tot 65%. DE gronds
Let op! Deze grondslagversmalling vindt alleen plaats bij vervreemding van de met de aandelenopties verkregen aandelen. Worden de aandelenopties zelf vervreemd, dan is gewoon 100% belast. De grondslagversmalling is ook niet van toepassing voor zover de waarde in het economische verkeer van de aandelen op het moment van toekennen van de aandelenopties hoger was dan de uitoefenprijs.
Heeft de werknemer voor of na toekenning van de aandelenopties een aanmerkelijk belang in de startup of scale-up dan kan de nieuwe regeling niet worden toegepast. Hetzelfde geldt als sprake is van een zogenaamd lucratief belang.
Onder de nieuwe regeling kan de belastingheffing worden uitgesteld tot het moment dat de door uitoefening van de aandelenopties verkregen aandelen daadwerkelijk vervreemd worden.
Een voorwaarde voor de nieuwe regeling is dat schriftelijk tussen werknemer en de werkgever wordt afgesproken dat de aandelenopties of de bij uitoefening van de aandelenopties verkregen aandelen niet binnen twee jaar na toekenning mogen worden vervreemd.
Let op! Als de startup of scale-up wordt verkocht of naar de beurs gaat, geldt deze voorwaarde niet.
Treedt een werknemer uit dienst, dan ontstaat er onder de nieuwe regeling geen heffingsmoment. Heffing vindt ook voor ex-werknemers plaats op het moment van vervreemding van de aandelen. Om er voor te zorgen dat de ex-werkgever ook weet dat hij moet heffen, moet in de aandelenoptieovereenkomst worden opgenomen dat de werkgever voorafgaand aan de verkoop van de aandelen schriftelijk instemt met die verkoop.
Is de RVO beschikking niet meer geldig? Bijvoorbeeld omdat de termijn van acht jaar afloopt en er geen verlenging plaatsvindt? Of omdat de startup of scale-up niet meer aan de voorwaarden voldoet, bijvoorbeeld bij een beursgang? Dan behoudt de werknemer het fiscale voordeel van de grondslagversmalling naar 65% voor de periode dat sprake was van een startup of scale-up. Bij latere verkoop van de aandelen wordt dan naar tijdsgelang een deel van het inkomen versmald naar 65% en het andere deel belast tegen 100%.
Emigreert een werknemer voordat de aandelenopties of de daarmee verkregen aandelen in de loonheffing zijn betrokken? Dan worden deze op het moment van emigratie geacht fictief te zijn vervreemd tegen de dan geldende waarde in het economische verkeer. De Belastingdienst legt dan een zogenaamde conserverende aanslag op. Voor deze conserverende aanslag wordt voor onbepaalde tijd uitstel van betaling verleend. Dit uitstel wordt (gedeeltelijk) beëindigd als er liquide middelen beschikbaar komen of zich een ander heffingsmoment voordoet.
Let op! Gedurende het uitstel van betaling wordt geen invorderingsrente in rekening gebracht. Alleen als de werknemer zich verplaats of woonachtig wordt buiten de EU of EER moet hij/zij zekerheid stellen voor de conserverende aanslag.
De Tweede en Eerste Kamer moeten nog met de nieuwe regeling instemmen. Daarna treedt de regeling bij koninklijk besluit in werking. De voorkeur van het kabinet is een ingangsdatum op 1 januari 2027. Of dat gehaald gaat worden, is op dit moment nog niet zeker.
Belangrijk voor nu is dat aandelenoptierechten die op of na 17 april 2025 zijn toegekend, gebruik kunnen maken van de nieuwe regeling als aan alle voorwaarden wordt voldaan.
Daarbij is van belang dat, als de nieuwe regeling per 1 januari 2027 ingaat, de aandelenoptierechten op 31 december 2026 nog niet in de loonbelasting zijn betrokken. Is dat wel het geval, dan geldt de nieuwe regeling niet.
Zorg er daarom voor dat, waar mogelijk, de vanaf 17 april 2025 toegekende aandelenoptierechten in 2026 nog niet in de loonbelasting worden betrokken.
Deel het nieuws!
Je aanmelding is verzonden.
Bedankt voor het inschrijven voor onze nieuwsbrief.
Team Opinion Accountancy & Tax
